Компании в Швейцарии

В законодательстве Швейцарии предусмотрена возможность учреждения предприятий самых разнообразных организационно-правовых форм, из которых иностранному инвестору для организации своего бизнеса в этой стране могут быть интересны такие, как:

Акционерное общество (AG, SA)
Закрытая компания с ограниченной ответственностью
Партнёрство

В зависимости от того, в какой части Швейцарии регистрируется компания, окончание в её названии для, например, открытого акционерного общества может меняться с AG на немецком языке на SA – по-французски или по-итальянски. Аналогично, окончание в названии закрытой компании с ограниченной ответственностью может меняться с GmbH на SARL или SGL - французский или итальянский аналоги соответственно, и это правило действует для всех форм предприятий в Швейцарии.

Закрытое акционерное общество (AG или SA) в Швейцарии

AG учреждается минимум тремя акционерами (физическими или юридическими лицами, резидентами или нерезидентами Швейцарии), которые впоследствии вправе передать владение предприятием единственному акционеру и характеризуется следующим образом:

минимальный уставный капитал – CHF 100 000 или 62 000 EUR или 78 000 USD (US$ 1 примерно равен 1,28 швейцарских франка);
50 % капитала должны быть оплачены на момент регистрации;
как минимум 20% акций должны быть подписаны (но на сумму не менее, чем CHF 50 000);
разрешены именные акции и акции на предъявителя;
акции вправе свободно предлагаться в открытой продаже и  на бирже;
компания вправе управляться единственным директором;
большинство директоров должны быть резидентами Швейцарии;
корпоративные директора не разрешены;
компания обязана вести бухучёт и сдавать ежегодно отчётность, заверенную местным аудитором.

Закрытая компания с ограниченной ответственностью (GmbH, SARL или SGL) в Швейцарии

GmbH учреждается минимум двумя акционерами (физическими или юридическими лицами, резидентами или нерезидентами Швейцарии), которые впоследствии вправе передать владение предприятием единственному акционеру и характеризуется следующим образом:

минимальный уставный капитал - CHF 20 000 (максимум – ограничен суммой CHF 2000 000);
как минимум 50% акций должны быть оплачены на момент регистрации, а каждый акционер должен подписаться на сумму не менее, чем CHF 1 000;
разрешены только именные акции;
акции не вправе свободно предлагаться в открытой продаже и  на бирже;
компания вправе управляться единственным директором;
большинство директоров должны быть резидентами Швейцарии;
корпоративные директора не разрешены;
компания обязана вести бухучёт, но не должна сдавать ежегодно отчётность, заверенную местным аудитором.

Законодательство Швейцарии предусматривает возможность учреждения в стране как генеральных  партнёрств (Kollektivgesellschaft - Societe en nom collectif - Societa in nome collettivo), так и партнёрств с ограниченной ответственностью (Kommanditgesellschaft - Societe en commandite - Societa in accomandita). Название партнёрства должно содержать имя одного из партнёров, которых должно быть минимум два (физических или юридических лица, резидентов или нерезидентов Швейцарии). Оплата какого-либо капитала при учреждении не требуется. Большинство управляющих партнёров должны быть резидентами Швейцарии. С точки зрения налогового планирования, генеральное партнёрство (все партнёры которого несут равноправную неограниченную ответственность по долгам предприятия) может быть интересно тем, что оно не подпадает под корпоративное налогообложение в Швейцарии. Если партнёры являются нерезидентами Швейцарии и весь доход партнёрства извлекается не из источников в Швейцарии, то партнёры не подпадают под налогообложение в Швейцарии. Партнёрство обязано вести бухучёт, но не должно сдавать ежегодно отчётность, заверенную местным аудитором.

Холдинги в Швейцарии

Холдинги в Швейцарии не являются отдельным самостоятельным видом компаний в Швейцарии, а это - экономико-правовое понятие для определённой финансовой активности на основе, так называемого теста на "существенное участие", что на практике означает следующее:

• не менее 75% активов компании инвестируется в другие компании (швейцарские или иностранные). При этом холдинговая компания обязана владеть не менее 20% акционерного капитала дочерней компании (но не менее, чем CHF 2000 000);
• не менее 75% доходов компании поступает от инвестиций в другие компании (швейцарские или иностранные).

Холдинговая компания обязана уплачивать федеральный подоходный налог и федеральный налог с капитала в размере 0,0825 % от чистых активов (оплаченный капитал плюс резервы). Компании, для которых холдинговая деятельность является исключительной, пользуются благоприятным налоговым режимом во всех кантонах Швейцарии. Холдинговая компания обычно не платит никаких кантональных или муниципальных подоходных налогов, а лишь небольшой кантональный налог на капитал в зависимости от его размера. Ставка этого налога варьируется от кантона к кантону от 0,5 % до 1,5 %. Наименьшая ставка - CHF 300 в год взимается в кантоне Цуг.

Налоговая система Швейцарии

Система налогообложения в Швейцарии предусматривает трёхуровневое налогообложение - федеральное, кантональное и муниципальное. Ставка федерального налога для компаний составляет 8,5%.

Ставки кантональных налогов различаются весьма существенно, что необходимо иметь в виду при выборе места регистрации компании в Швейцарии. Так, например, компании, зарегистрированные в Женеве, уплачивают кантональный налог на прибыль из источников за пределами Швейцарии в размере от 2.6% до 5.6%, а дивиденды такой компании освобождены от кантонального и муниципального налогообложения.

Ставки муниципальных налогов, как правило, исчисляются в процентном отношении от кантональных налогов.

Налог на дивиденды акционеров удерживается источником выплаты и составляет 35%, если акционер декларирует свои дивиденды в Швейцарии. Если акционер – нерезидент Швейцарии, то для исчисления налога на дивиденды применяют ставки соглашения об избежании двойного налогообложения, если таковое существует, но если акционером является компания, зарегистрированная в Европейском Союзе, то её дивиденды не подлежат налогообложению в Швейцарии.

Налог на прирост капитала в Швейцарии не удерживается.

Для компаний, специализирующихся в Швейцарии на административных и технических услугах своим зарубежным аффилированным структурам, действует особый режим налогообложения. Он предусматривает взимание 10% от суммы хозяйственных расходов, понесённых такими компаниями, а прибыль из иностранных источников подлежит налогообложению по ставке, равной 1/5 от обычной ставки для других предприятий в Швейцарии.

Соглашения о избежании двойного налогообложения

Швейцария подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, ка